Reforma Fiscal y los cambios en el IVA

La Reforma Fiscal no ha supuesto un incremento de los tipos de IVA, tan solo se ha modificado la tributación de algunos productos sanitarios, que pasan del 10% al 21%. A su vez, las flores y plantas vivas sufren el cambio contrario, pasando a tributar del 21% al 10%. Los cambios más significativos son los siguientes:contrato3

* Se modifican las reglas de localización de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión, y televisión y de las prestaciones de servicios efectuadas por vía electrónica, que se gravarán donde esté establecido el destinatario del servicio, sea o no empresario, al margen de donde esté establecido el prestador.

* Se amplia la exención educativa a los servicios de atención a niños durante las horas de comedor escolar o guardería fuera del horario ordinario, con independencia de que se realice con medios propios del centro docente o ajenos.

* Se suprime la exención aplicable a las entregas y adjudicaciones de terrenos realizadas entre la Junta de Compensación y los propietarios de aquellos.

* Renuncia a las exenciones en las transmisiones de inmuebles. Las transmisiones tributan por Transmisiones Patrimoniales, a no ser que el adquirente renuncie a la exención. A partir de ahora la renuncia no estará vinculada a que el que compra tenga derecho a la deducción total del impuesto. Será suficiente con que pueda deducirlo parcialmente.

* Modificación de la base imponible por créditos incobrables. Se amplia de uno a tres meses el plazo para realizarla en caso de concurso del deudor, y de seis meses a un año en el caso de créditos incobrables para pymes.

* Inversión del sujeto pasivo. Se amplían los supuestos de inversión a la entrega de determinados productos, tales como teléfonos móviles, ordenadores portátiles, tabletas digitales, así como la plata y el platino. Serán los que adquieren estos productos quienes declaren el IVA y no el que los vende. Los que realicen la inversión estarán obligados a comunicar las operaciones así realizadas. La falta de comunicación se sancionará con una multa del 10% de las cantidades no declaradas.

NOVEDADES EN LOS CONTRATOS DE FORMACION PARA 2015

El pasado sábado 20 de diciembre, se publicó en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto-ley 16/2014, de 19 de diciembre, por el que se regula el Programa de Activación para el Empleo.

En relación a los cambios referidos a los contratos para la formación y el aprendizaje en este Decreto-ley, la Disposición final segunda realiza una modificación de la Ley 3/2012, de 6 de julio, de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral.

Así pues, el apartado 2 de la disposición transitoria octava de la Ley 3/2012, de 6 de julio, de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral, queda redactado en los siguientes términos:

     «2. En los contratos para la formación y el aprendizaje que se suscriban hasta el 30 de junio de 2015, en los supuestos en que no exista título de formación profesional o certificado de profesionalidad relacionados con el trabajo efectivo a realizar, o centros formativos disponibles para su impartición, la actividad formativa inherente a estos contratos estará constituida por los contenidos mínimos orientativos establecidos en el fichero de especialidades formativas, accesible para su consulta en las páginas Web del Servicio Público de Empleo Estatal www.sepe.es y en las de los Servicios Públicos de Empleo correspondientes de las Comunidades Autónomas, para las ocupaciones o especialidades relativas a la actividad laboral contemplada en el contrato; en su defecto, estará constituida por los contenidos formativos determinados por las empresas o comunicados por estas al Servicio Público de Empleo Estatal, a los efectos de su validación en el marco del Sistema Nacional de Empleo. Por Orden del Ministerio de Empleo y Seguridad Social se podrá ampliar el plazo antes señalado hasta el 31 de diciembre de 2015.»

De esta forma, se prorroga durante 6 meses la formación teórica (hasta el 30 junio de 2015) a distancia, en los contratos para la formación y el aprendizaje, en las mismas condiciones en las que se ha venido realizando durante el año 2014.

No obstante, dicha prórroga podrá ser ampliada hasta el 31 de diciembre de 2015 a los efectos de su validación el Sistema Nacional de Empleo, por Orden del Ministerio de Empleo y Seguridad Social.

Puede consultar la publicación del BOE desde aquí.

Retenciones 2015. Menor sangria en nuestra nomina?

Las retenciones, esa mordida en la nomina que tantos quebraderos nos da, si no nos la aplican o esta es de escasa cuantía, nos preocupamos por la minuta que nos pueda pasar la Agencia Tributaria cuando nos toque hacer la declaración de la renta y si nos aplican la retención correspondiente y esta es elevada nos quejamos de la sangría que representa en la merma de la nomina.

Las retenciones a cuenta del IRPF, no dejan de ser un pago anticipado o a cuenta de la futura declaración, siendo su objetivo que el resultado de la declaración a realizar tenga un resultado que se acerque a cero, para así evitar que hacienda realice devoluciones o que el trabajador tenga que afrontar pagos que le cueste desembolsar.

Entre las principales novedades tributarias de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta introducidas por la Ley 26/2014, del 27 de noviembre, se encuentran las relativas a las retenciones o pagos a cuenta del IRPF, algunas de las cuales detallamos a continuación.

Cómo quedan las retenciones para el 2015

En lo que se refiere a las retenciones sobre los rendimientos del trabajo, con la rebaja del IRPF se pretende que las familias dispongan de más recursos para canalizarlos hacia el gasto. Esta rebaja se materializará en dos fases, la primera en el 2015 y la segunda en el 2016. Con la modificación del articulo 101.1 de la Ley del IRPF, en el 2015 el tipo mínimo pasa del 24,75% al 20%, y al 19% en 2016, acompañados de un fuerte aumento de los mínimos familiares, de hasta el 32%. Por su parte el tipo marginal máximo será del 47% en 2015 y del 45% en 2016 a partir de ingresos de 60.000 euros y los tramos del IRPF también se reducen de siete a cinco.

En lo relativo a los Administradores o miembros de Consejos de Administración el tipo de retención para el ejercicio 2015 será del 37%. No obstante cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros, el porcentaje de retención será del 19%. Este tipo será del 20% para el ejercicio 2015.

Por su parte los rendimientos de actividades profesionales, se mantienen con carácter general en el 19% para el ejercicio 2015, reduciéndose hasta el 18% en el 2016. Por otra parte se crea un nuevo tipo especial de retención del 15% aplicable a las actividades cuyo volumen de rendimientos íntegros del ejercicio anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75por ciento de los rendimientos íntegros del trabajo y de actividades económicas.

En el caso de que los rendimientos del trabajo sean obtenidos por impatriados, acogidos al régimen especial de impatriados, el porcentaje de retención aplicable a sus rendimientos del trabajo será del 24% hasta los 600.000 euros, aplicándose al resto un 45%, aunque en 2015 este porcentaje se eleva hasta el 47%.

NOTA DE AVISO-NUEVO MODELO DE NOMINA PARA EL 2015

El Ministerio de Empleo ha publicado en el Boletín Oficial del Estado un nuevo modelo de recibo de nóminas en el que no sólo figurarán las aportaciones del trabajador a la Seguridad Social, sino también las de la empresa.

Los trabajadores podrán conocer mejor el coste que para la empresa supone su contratación

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1. Las nóminas, antes del cambio:

Hasta ahora, la nómina del trabajador refleja la base de cotización y el tipo de retención correspondientes a la aportación del trabajador: cotizaciones por contingencias comunes, desempleo y formación profesional.

2. Las nóminas, a partir de ahora:

Las nuevas nóminas incluirán, además de lo que reflejan por bases de cotización y tipo de retención a cargo del trabajador, el coste de cotización por parte de la empresa: contingencias comunes, desempleo, formación profesional y Fondo de Garantía Salarial (éste último sólo a cargo de la empresa).

3. Vigencia y plazo de adaptación:

El nuevo modelo de nómina puede emplearse desde la entrada en vigor de la Orden ministerial el día 12 de noviembre, aunque la norma establece un plazo de adaptación para las empresas de seis meses a partir de ahora.

4. Normativa

El nuevo modelo viene establecido por la Orden ESS/2098/2014 de 6 de noviembre del Ministerio de Empleo, que da cumplimiento a su vez a una modificación introducida en el artículo 104.2 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social según la cual los justificantes de pago deben informar al trabajador sobre la parte de cotización que corresponde a la empresa.